Sa pagsisikap na magsagawa ng malakihang gawain na may kaugnayan sa pagbuo at kasunod na pagpapatupad ng magkakaugnay at magkakaugnay na mga tuntunin ng propesyonal na etika para sa mga auditor, ngayon ang Audit Council sa ilalim ng Ministry of Finance ng Russian Federation, kasama ang Ang pakikilahok ng mga propesyonal na organisasyon ng pag-audit na kinikilala ng Ministri ng Pananalapi, ay nakabuo ng isang espesyal na Code of Ethics. Siya ay tinanggap noong Agosto 28, 2003.
Code of Ethics
Ang Kodigo ng Propesyonal na Etika para sa mga Auditor ay dapat na maunawaan bilang isang opisyal na detalyadong listahan ng mga prinsipyo at halaga na gumagabay sa mga espesyalista sa Russia sa kanilang mga propesyonal na aktibidad. Ayon sa mga tuntunin ng code, ang pangunahing layunin ng propesyon ng pag-audit ay magtrabaho sa pinakamataas na posibleng antas ng propesyonal, na nagsisiguro sa kalidad ng pagganap ng mga gawain, pati na rin ang kasiyahan ng mga interes nglipunan.
Nararapat tandaan na ang pagsunod sa propesyonal na etika ng mga auditor (accountant) ay pangunahing nakakamit sa pamamagitan ng mataas na antas ng responsibilidad ng mga espesyalista sa larangang ito. Ang pagsunod sa mga propesyonal at pangkalahatang etikal na pamantayan ay dapat ituring bilang isang kailangang-kailangan na tungkulin at ang pangunahing tungkulin ng sinumang auditor, direktor at empleyado ng isang kumpanya ng pag-audit.
Anong mga prinsipyo ang dapat sundin ng isang auditor?
Isaalang-alang natin ang mga prinsipyo ng propesyonal na etika ng auditor. Kapansin-pansin na ang mga pangunahing patakaran na dapat gabayan ng bawat espesyalista ay ibinibigay sa Kodigo na ito, na ipinapatupad sa teritoryo ng Russia. Maipapayo na isama ang pagsasarili, katapatan, angkop na pagsusumikap at propesyonal na kakayahan, objectivity, at pagiging kumpidensyal. Bilang karagdagan, ang sinumang opisyal na sumusunod sa mga tuntunin ng propesyonal na etika ng auditor ay dapat magabayan ng dokumentasyon ng regulasyon.
Katapatan at kawalang-kinikilingan
Suriin natin ang mga pangunahing kategorya na ipinakita nang mas detalyado. Kaya, ang katapatan, na tinutukoy sa Kodigo ng Etika para sa mga Propesyonal na Accountant at Auditor, ay dapat na maunawaan bilang pagiging totoo, pagiging maaasahan at ganap na walang kinikilingan. Ayon sa prinsipyo ng objectivity, ang lahat ng mga espesyalista ay dapat magsagawa ng mga propesyonal na aktibidad nang patas, nang walang salungatan ng interes.
Sa proseso ng pagsasagawa ng kanilang mga tungkulin, ang mga empleyado ng mga organisasyon ng pag-audit ay dapat na layunin. Ang ibig sabihin nitoimpartiality, impartiality at hindi napapailalim sa isa o ibang impluwensya sa pag-aaral ng mga propesyonal na aspeto at pagbuo ng mga konklusyon, konklusyon.
Kapag sinusunod ang propesyonal na etika ng auditor sa mga tuntunin ng objectivity, ipinapayong:
- iwasan ang mga ugnayang nagbibigay-daan sa pagtatangi, pagkiling, o iba pang impluwensya na makapinsala sa direktang objectivity;
- hindi nag-aalok o tumanggap ng mabuting pakikitungo o mga regalo na makatuwirang inaasahan na malaki at hindi katanggap-tanggap na makakaimpluwensya sa paghatol ng mga auditor sa kanilang propesyonal na lugar.
Propesyonal na kakayahan
Propesyonal na etika at kalayaan ng mga auditor ay isa sa pinakamahalagang tuntunin ng kanilang aktibidad. Sa pamamagitan ng pagsang-ayon sa pagkakaloob ng mga serbisyo, ang espesyalista ay dapat na ganap na sigurado na siya ay gaganap ng trabaho sa isang mataas na antas ng propesyonal. Ang propesyonal na etika ng auditor ay nagmumungkahi na sa lahat ng paraan ay dapat niyang iwasan ang pagbibigay ng mga serbisyo sa lugar kung saan siya ay walang kakayahan. Siyempre, kung hindi siya tinutulungan ng mga kaugnay na espesyalista. Ang mga propesyonal ay dapat magbigay ng mga serbisyo sa plano sa pag-audit na may angkop na pagsusumikap, kasipagan at kakayahan. Tungkulin nilang patuloy na alagaan ang muling pagdadagdag ng kanilang sariling karanasan at kaalaman, at sa ganoong antas na makapagbibigay ng kumpiyansa sa kliyente at pamamahala sa pinakamataas na posibleng kalidad ng mga propesyonal na serbisyo, na batay sa patuloy na na-update na impormasyon sa larangan. ng batas,mga kasanayan at diskarte sa pag-audit.
The Code of Professional Ethics for Auditors of Russia ay tumutukoy sa propesyonal na kakayahan bilang pagkakaroon ng isang tiyak na dami ng mga kasanayan at kaalaman na nagpapahintulot sa auditor na magbigay ng mga propesyonal na serbisyo sa isang kalidad at kwalipikadong paraan. Mahalagang idagdag na ang mga espesyalista ay walang karapatan na palakihin ang kanilang sariling kaalaman at karanasan.
Privacy
Ang pagiging kompidensyal ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga prinsipyo ng pag-audit. Binubuo ito sa katotohanan na ang mga organisasyon ng pag-audit o indibidwal na mga espesyalista ay obligadong tiyakin ang ganap na kaligtasan ng mga dokumento na kanilang natatanggap o iginuhit sa kurso ng kanilang mga propesyonal na aktibidad. Ang mga auditor ay walang karapatan na ilipat ang mga papel na ito o ang kanilang mga kopya (parehong bahagyang at ganap) sa mga ikatlong partido o pasalitang ibunyag ang impormasyong naglalaman ng mga ito nang walang pahintulot ng pinuno (may-ari) ng na-audit na entity. Ang pagbubukod ay ang mga sitwasyong itinakda ng mga batas na pambatasan na may bisa sa teritoryo ng Russian Federation.
Ang mga datos na ibinunyag sa kurso ng pag-audit na isinagawa sa ngalan ng istruktura ng pagtatanong, ang imbestigador, ang tagausig, ang hudikatura at ang hukuman ng arbitrasyon ay maaaring isapubliko lamang pagkatapos ng pahintulot ng mga istrukturang ito at sa anyo kung saan ang nasabing mga katawan ay itinuturing na posible. Dapat tandaan na ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal na nilalaman sa Russian Code of Professional Ethics for Auditors ay dapat na mahigpit na sundin, kahit naAng pagpapakalat o pagsisiwalat ng impormasyon tungkol sa na-audit na entity ng ekonomiya ay hindi nagdudulot ng materyal o iba pang pinsala dito.
Ayon sa mga tuntunin ng Artikulo 8 ng Batas ng Russian Federation "Sa Pag-audit", ang mga nauugnay na organisasyon at indibidwal na mga espesyalista ay obligadong magtago ng mga lihim tungkol sa mga transaksyon sa mga istrukturang iyon kung saan isinagawa ang mga pag-audit o kung saan ang ilang mga serbisyo ay ibinigay na may kaugnayan sa pag-audit. Alinsunod sa nilalaman at kahulugan ng Kodigo ng Propesyonal na Etika ng Auditor, ang pagiging kumpidensyal ay dapat na maunawaan bilang obligasyon na protektahan ang impormasyon mula sa pagbubunyag. Ito ay isang kailangang-kailangan na kinakailangan para sa isang auditor na tumatanggap ng impormasyon sa kurso ng pagsasagawa ng mga propesyonal na serbisyo. Sa anumang pagkakataon ay hindi niya dapat gamitin ang impormasyong ito para sa kapakinabangan ng isang third party o para sa personal na pakinabang.
Patakaran sa Privacy
Kung ang impormasyong nakapaloob sa Kodigo ng Propesyonal na Etika ng mga Auditor ay buod nang maikli, nararapat na bigyang-diin ang sumusunod. Binabalangkas ng dokumento ang mga kinakailangan sa pagiging kumpidensyal ng isang propesyonal na plano, kung saan ipinapayong isama ang hindi pagsisiwalat ng ganitong uri ng impormasyon:
- Impormasyon tungkol sa mga katotohanan, kaganapan at pangyayari ng pribadong buhay ng isang indibidwal, na nagpapahintulot na makilala ang kanyang personalidad (sa madaling salita, upang malaman ang personal na data). Ang pagbubukod ay ang impormasyong ipapalaganap sa media sa mga kaso na itinatag ng mga pederal na batas.
- Impormasyon na bumubuo sa lihim ng mga legal na paglilitis atkahihinatnan.
- Pagmamay-ari na data na pinaghihigpitan ng mga regulasyon ng pamahalaan at mga pederal na batas (tinatawag na mga opisyal na lihim).
- Impormasyon na nauugnay sa propesyonal na trabaho, ang pag-access sa kung saan ay pinaghihigpitan alinsunod sa Konstitusyon na ipinapatupad sa bansa at mga pederal na batas (pinag-uusapan natin ang tungkol sa medikal, notaryo, audit, abogado, telepono, sulat, telegrapo o iba pang mga mensahe, selyo at iba pa).
- Impormasyon na nauugnay sa komersyal na gawaing pinaghihigpitan ng mga regulasyon at pederal na batas (trade secret).
- Data tungkol sa esensya ng isang imbensyon, modelo ng utility o disenyong pang-industriya bago ang opisyal na paglalathala ng impormasyon tungkol sa mga ito.
Propesyonal na etika at kalayaan
Ang kalayaan ay walang iba kundi ang ganap na kawalan ng interes (pag-aari, may kaugnayan sa pananalapi o kung hindi man) mula sa isang espesyalista sa proseso ng pagbuo ng kanyang sariling pananaw sa mga gawain ng na-audit na istraktura o anumang pag-asa sa mga ikatlong partido. Mahalagang malaman na para sa pampublikong interes na ang lahat ng audit firm at indibidwal na umuunlad na mga propesyonal ay dapat na independyente sa mga third party at audited na kumpanya.
Ang pinakaepektibong pamamaraan ng pag-audit ay isinasagawa ng mga independyenteng auditor. Ang kasalukuyang batas sa teritoryo ng bansa (ibig sabihin, Artikulo 12 ng Batas ng Russian Federation "Sa Pag-audit") ay nagpapahiwatig ng mga paghihigpit kung saanitinatakda ang mga kundisyon ng parehong kalayaan ng mga pag-audit.
Reputasyon ng audit organization
Ang etika ng mga auditor sa kanilang mga propesyonal na aktibidad ay isang napakahalagang kategorya. Dapat silang sumunod sa isang malawak na hanay ng mga prinsipyo o mga kinakailangan, na hindi lamang nagpapahiwatig ng paglikha ng isang magandang reputasyon para sa kumpanya ng pag-audit at mga empleyado nito, ngunit itinuturing din na karaniwang tinatanggap na mga tuntunin ng pag-uugali sa larangan na pinag-uusapan. Bilang karagdagan sa mga nakalista sa itaas, kasama sa mga prinsipyong ito ang propesyonal na pag-uugali at integridad
Ang huli ay kinasasangkutan ng pagbibigay ng mga propesyonal na serbisyo ng isang espesyalista na may wastong antas ng pangangalaga, pagiging ganap, kahusayan, pati na rin ang wastong paggamit ng kanilang mga kakayahan. Mahalagang tandaan na ang responsable at masigasig na saloobin ng auditor sa kanilang sariling trabaho ay hindi dapat ituring bilang isang garantiya ng hindi pagkakamali.
Ang propesyonal na pag-uugali ay dapat na maunawaan bilang paggalang sa priyoridad ng mga interes ng lipunan at ang tungkulin ng isang espesyalista na may kaugnayan sa pagpapanatili ng mataas na reputasyon ng kanyang propesyon, pag-iwas sa paggawa ng mga kilos na hindi tumutugma sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa field ng audit.
Nararapat na idagdag na ang propesyonal na etika ng auditor ay isang kategorya na hindi limitado sa mga tuntunin sa pag-uugali sa itaas. Kaya, ang konsepto ng propesyonal na pag-uugali sa anumang kaso ay nalalapat sa lahat ng mga lugar ng mga aktibidad ng auditor. Kinakailangang malaman na ang etika at ang impluwensya nito sa pagdidisiplina ay ang batayan ng regulasyon sa sarili ng kanyang trabaho. Espesyalistadapat laging may malasakit sa kapakanan ng iba. Gaano man kahirap ang kanilang solusyon, hindi dapat, sa mga teknikal na aspeto, kalimutan ang tungkol sa ugat ng problema. Imposibleng labis na tantiyahin ang kahalagahan para sa mga auditor at accountant na magkaroon ng kamalayan sa diwa ng mismong propesyon, na may epekto sa lipunan.
Higit pa tungkol sa Code
Sa pamamagitan ng Kodigo ng Propesyonal na Etika ng mga Espesyalista sa Pag-audit, ang mga tuntunin ng pag-uugali para sa mga espesyalista ay itinatag, ang mga pangunahing prinsipyo ay tinutukoy. Ang huli, sa isang paraan o iba pa, na dapat sundin ng mga propesyonal sa proseso ng pagsasagawa ng kanilang mga tungkulin sa paggawa.
Upang lumikha ng propesyonal na etika, inilalapat ang mga probisyon ng pangkalahatang agham. Ang etika ay walang iba kundi isang sangay ng pilosopiya na may kinalaman sa sistematikong pag-aaral, na may pagsasaalang-alang sa problema ng pampublikong pagpili, na may mga konsepto ng mabuti at masamang bagay na may posibilidad na gabayan ng isang tao, at may kahulugan na ang isang aktibidad sa huli ay mayroon.. Ang pangangailangang i-regulate ang etikal na pag-uugali ng mga grupo ng mga propesyonal ay lumitaw dahil sa responsibilidad sa lipunan.
Ang mga auditor sa anumang kaso ay may pananagutan sa ibang mga tao, kabilang ang mga umaasa sa kanilang katapatan, kawalang-kinikilingan, kalayaan. Nakakatulong ito sa mga paborableng aktibidad sa negosyo.
Kabilang sa propesyonal na etika ang isang hanay ng mga pamantayan na may likas na balangkas, gayunpaman, kahit na mayroon ang mga ito, ang tanong ng pagpili sa ilang mga kaso ay nananatili lamang sa propesyonal:
- Imperative - direktang bumubuo sa mahirapmga tuntunin. Dapat silang sundin. Ang kawalan ay na sa kasong ito, ang pagsunod lamang sa mga prinsipyo ang isinasaalang-alang, at hindi ang mga kahihinatnan ng ilang mga aksyon.
- Utility - isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng ilang mga operasyon sa halip na pagsunod sa mga prinsipyo (sa madaling salita, ang mga pagbubukod sa mga panuntunan ay katanggap-tanggap). Ang kawalan ay ang ipinakita na diskarte ay nangangailangan ng isang positibong epekto, at ang iba ay sumusunod sa pamantayan (kung hindi ito ang kaso, kung gayon ang pagbubukod sa panuntunan ay nagiging panuntunan para sa lahat, bilang isang resulta kung saan ang mga patakaran ng pag-uugali ay hindi iginagalang).
- Ang Generalization ay isang napaka-makatwirang kumbinasyon ng mga diskarte sa itaas. Ito ay nagsasangkot ng solusyon sa problema sa pagpili at sinasagot ang tanong na: "Ano ang mangyayari kung ang lahat ay kumilos sa parehong paraan sa parehong mga kalagayan?". Kung ang mga resulta ng mga aksyon ay hindi kanais-nais, ang mga naturang aksyon ay itinuturing na hindi etikal - hindi ito dapat ipatupad.
Konklusyon
Kaya, ganap naming isinaalang-alang ang mga probisyon ng Code of Professional Ethics para sa mga propesyonal na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-audit. Kapansin-pansin na sa kasalukuyan ay kaugalian na iisa ang mga panloob, pambansa at internasyonal na mga code. Ang huli ay pinagtibay ng IFAC. Makikita mo dito ang mga panuntunan sa pangkalahatan para sa lahat ng mga accountant na mga propesyonal sa kanilang larangan, at hiwalay para sa mga propesyonal na auditor na nagtatrabaho nang nakapag-iisa.
Bilang pambansang code sa teritoryo ng Russian Federation, ang Code ay inaprubahan ng Audit Council sa ilalim ng Ministry of Finance ng Russia2003-28-08 sa pamamagitan ng protocol No. 16, at sumang-ayon din sa Coordinating Council ng Russian Federation. mga propesyonal na asosasyon ng mga accountant at auditor. Kapansin-pansin na isinasaalang-alang nito ang lahat ng mga kinakailangan ng batas na ipinapatupad sa bansa. Ang Pambansang Kodigo ay binuo batay sa mga rekomendasyon ng IFAC Code of Ethics na may sukdulang pangangalaga sa mga seksyon nito at mga konseptong diskarte. Itinatag nito ang mga tuntunin ng pag-uugali para sa mga espesyalista sa larangang pinag-uusapan at tinutukoy ang mga pangunahing prinsipyo na dapat nilang sundin sa pagpapatupad ng kanilang mga propesyonal na aktibidad.
Ang pagkakaroon ng mga code ng iba't ibang antas ay humahantong sa ilang mga kontradiksyon. Kaugnay ng problemang ito, ang International Code ay nagbibigay ng mga sumusunod: kung ang isa o ibang probisyon ng pambansang kodigo ng etika ay sumasalungat sa probisyon ng internasyonal na kodigo, kung gayon ang pambansang pangangailangan ay dapat matupad.
