Ang ekonomiya ng merkado ay isang hindi kapani-paniwalang kumplikadong sistema. Ang paghahanap ng iyong lugar dito ay hindi napakadali, lalo na pagdating sa negosyo. Ang parehong mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay dapat maingat na pangalagaan ang kanilang kalagayan sa pananalapi. May mahalagang papel ang pag-audit sa pangangalagang ito. Hindi lahat ay pamilyar sa pagpaplano at pagpapatupad ng isang pag-audit. Ano ang pamamaraang ito, paano ito ipinatupad? Subukan nating unawain ang ating materyal.
Ano ang audit?
Sa Latin ay mayroong salitang audio, na nangangahulugang "tagapakinig", "pakinig". Ang taong marunong makinig ay may kakayahang tumulong. Halimbawa, ito ay isang doktor na natutunan ang tungkol sa estado ng kalusugan ng isang pasyente. Ang pagkakaroon ng naiintindihan ang mga sanhi ng sakit, siya ay handa na upang simulan ang paggamot. Sa larangan ng ekonomiya, ang auditor ay ang parehong doktor. Tanging ang pangunahing layunin nito ay hindi paggamot, ngunit ang paghahanap ng mga problema, maaaring sabihin ng isa, mga sakit.
Ang pag-verify sa pananalapi ay isang mandatoryong pamamaraan para sa lahat ng legal na entity. Minsan sa isang taon, dapat bigyang-pansin ng mga organisasyon ang pagpaplano at pagsasagawa ng audit. Magagawa mo ito nang mas madalas, ngunit nakadepende ang lahat sa kagustuhan ng legal na entity mismo.
Sinusuri ng auditor ang kalagayang pinansyal at ekonomiya ng organisasyon. Siya ay may higit na kaalaman at kasanayan kaysa, halimbawa, isang accountant. Ito ay dahil sa patuloy na pag-unlad ng pamamaraan ng pag-audit sa nakalipas na 30 taon. Mula noong panahon ng perestroika, nagsimula ang aktibong pagbuo ng merkado sa bansa. Ngunit hindi mabubuo ang isang malakas na ekonomiya nang walang mataas na kalidad na kontrol at mga hakbang sa pangangasiwa. Ang kontrol ay pangunahing ginagawa ng estado. Kasabay nito, ang kanyang layunin ay hindi upang ipataw ang kanyang mga serbisyo, ngunit upang lumikha ng isang sistema kung saan ang mga legal na entity ay magiging mas independyente sa mga usapin ng pag-audit sa pananalapi at pagpaplano ng pag-audit.
Mga layunin at layunin ng mga pag-audit
Ang layunin ng pag-audit ay itatag ang katumpakan at pagiging maaasahan ng mga pahayag sa pananalapi ng iba't ibang entidad sa ekonomiya. Ito ay naayos din sa Pederal na Batas "Sa Pag-audit sa Russian Federation". Sa panahon ng pag-audit, kinakailangan upang makakuha ng sapat at tumpak na ebidensya upang payagan ang mga auditor na magsalita nang may kumpiyansa tungkol sa pagsunod sa umiiral na pag-uulat sa mga pamantayan ng batas ng Russia.
Sa panahon ng pag-audit sa pananalapi, dapat makamit ang mga sumusunod na layunin:
- buong pagkakakilanlan ng mga reserbang pananalapi at pag-verify ng kanilang pagsunod sa data na tinukoy sa dokumentasyon;
- pagsusuri sa pagkakumpleto, katumpakan at pagiging maaasahan ng pag-uulat ng lahat ng gastos, reserba, pananalapi at hiniram na pondo;
- pagkumpirma ng pagiging maaasahan ng mga ulat o isang konklusyon tungkol sa hindi pagiging maaasahan ng mga ito;
- kontrol sa pagsunod sa batas ng Russia.
Maaaring mukhang medyo mahirap unawain ang mga layunin, kaya nagawang baguhin ng mga abogado ang mga ito. Kaya, ang pagpaplano at pagsasagawa ng mga pag-audit ay kinakailangan upang masuri ang kalagayang pang-ekonomiya ng organisasyon:
- sa bisa ng pagsasama ng ilang partikular na halaga sa mga ulat;
- sa pangkalahatang katanggap-tanggap ng pag-uulat;
- para sa pagkakumpleto at katumpakan ng mga kalkulasyon;
- sa katapatan ng pagtatasa na ibinigay sa organisasyon sa pamamagitan ng mga aksyon nito;
- para hatiin ang balanse;
- sa pagiging bukas at katumpakan ng impormasyong kasama sa mga financial statement.
Kaya, ang gawain ng mga kumpanya ng pag-audit ay magsagawa ng masusing pag-audit ng isang organisasyon. Kung matukoy ang mga problema, kinakailangang ituro ng mga auditor ang mga ito at hilingin sa kumpanya na itama kaagad ang sitwasyon.
Integridad, walang kinikilingan at kumpidensyal
Ang mga prinsipyo ng pagpaplano ng audit at ang pagpapatupad nito ay halos magkapareho. Lahat ng mga ito ay nakalista sa unang kabanata ng nauugnay na Pederal na Batas.
Ang unang prinsipyo ay ang pagsuri sa integridad. Ito ay ang pagkakumpleto at katumpakan ng mga ipinatupad na aksyon na siyang batayan ng propesyonalismo. Ang mga auditor at ang kanilang mga subordinates ay kinakailangang maayos at mahusay na ayusin ang kanilang mga aktibidad. Ipinagbabawal ang pagtatago ng mahalagang impormasyon sa isa't isa, pakikialam sa trabaho, pagpapakita ng kawalan ng kakayahan, atbp. Dapat mong palaging panatilihin ang propesyonalismo at pagnanais na gawin ang iyong trabaho sa pinakamainam hangga't maaari.
Ang susunod na prinsipyo sa pagpaplano ng audit at nitoang pagpapatupad ay tinatawag na impartiality. Ito ay isang napakahalagang prinsipyo, dahil ito ay nauugnay sa konsepto ng objectivity ng pagpapatunay. Sa madaling salita, lahat ng gawain ay dapat gawin nang tapat at totoo. Walang mga hadlang ang dapat makagambala sa tumpak na pagpapasiya ng mga resulta. Ang prinsipyo ng impartiality ay sinusuportahan ng ilang mga garantiya na itinakda sa Federal Law. Sa partikular, ito ay isang pagbabawal sa maraming pag-audit ng parehong auditor, ang hindi pagtanggap ng isang financial audit ng isang tao na kamag-anak ng na-audit na entity, atbp.
Ang ikatlong prinsipyo ay pagiging kumpidensyal. Ang lahat ng impormasyong natanggap mula sa auditor hanggang sa mga na-audit na entity ay dapat protektahan. Ito ay totoo lalo na sa pamamaraan ng pagpaplano ng audit. Ang seguridad at pagiging lihim ng impormasyong ibinigay ay magbibigay-daan para sa isang mas tumpak at walang kinikilingan na pag-verify.
Propesyonalismo, pagsasarili at pagiging maaasahan
Ang prinsipyo ng propesyonalismo ay nakabatay sa ilang mahahalagang garantiya. Sa partikular, ito ay mga espesyal na kinakailangan para sa edukasyon, kasanayan at kakayahan ng mga auditor. Ang pagkuha ng trabaho sa isang financial due diligence na kumpanya ay hindi madali. Ito ay mas mahirap kaysa sa pagkuha ng isang manager o isang accountant. Ang isa ay dapat lamang mag-isip tungkol sa kung gaano karaming mga responsibilidad ang itinalaga sa mga auditor. Ang pag-unawa sa mga aktibidad sa ekonomiya ng magkakaibang mga negosyo, bukod pa rito, sa loob ng limitadong takdang panahon, ay tila isang napakahirap na gawain, at kung minsan ay imposible pa. Upang ang lahat ay maging maayos at walang isang pagkakamali, kailangan mong tandaan ang prinsipyo ng propesyonalismo. Ito ay kaalaman sa negosyo ng isang tao, interes sakanya, paggalang sa propesyonal na kagandahang-asal at ang kakayahang makatwirang suriin ang kanilang mga aksyon.
Ang susunod na prinsipyo ay kalayaan. Ito ay isang ideya na malapit na nauugnay sa paniwala ng kawalang-kinikilingan. Tinutukoy ng ilang abogado ang kalayaan bilang isang garantiya, sa halip na mga pangunahing prinsipyo at ideya. Ang bagay ay, tulad ng mga hukom, ang mga auditor ay nakapag-iisa na nag-aayos ng kanilang mga aktibidad. Batas lang ang sinusunod nila. Walang sinuman ang maaaring magbigay ng presyon sa mga auditor o makagambala sa kanilang mga aktibidad sa anumang paraan. Anumang pagtatangka na suhulan ang mga taong nagsasagawa ng pangangasiwa sa pananalapi ay paparusahan alinsunod sa batas na kriminal.
Ang huling mahalagang prinsipyo ng pagsasagawa, pagsasaayos at pagpaplano ng audit ay ang pagtutok sa proseso ng pagkuha ng ebidensya. Ito ay isang makatwiran at legal na paraan upang makagawa ng maaasahang mga konklusyon bago o pagkatapos ng pag-audit. Ang lahat ng ebidensya ay dapat na mapatunayan. Dahil ang pag-audit ay isinasagawa sa isang limitadong panahon, imposible lamang na suriin ang buong ekonomiya ng negosyo. Samakatuwid, ang mga kumpanya ng pag-audit ay pinasimple nang kaunti ang kanilang mga aktibidad. Ininterbyu nila ang mga auditee at pagkatapos ay tinitingnan nila ang ilan sa mga ebidensya para sa pagiging tunay.
Kaya, ang layunin ng pagpaplano at pagpapatupad ng pag-audit ay pinagbabatayan ng anim na mahahalagang prinsipyo. Mayroong dalawang pangunahing anyo ng financial due diligence na susunod na isaalang-alang.
Internal audit
Ang pangangasiwa sa pananalapi at pang-ekonomiya ay may dalawang pangunahing anyo: panlabas at panloob. Ang parehong mga form na ito ay naiiba sa saklaw at layunin. Kaya, ang pagpaplano ng panloob na pag-audit ay tinutukoy ng Pederallayunin ng batas. Ito ay tulong sa mga namumunong katawan sa pagpapatupad ng epektibong pangangasiwa ng iba't ibang mga link at elemento ng kontrol. Ang pangunahing gawain ng mga panloob na auditor ay upang matugunan ang mga pangangailangan ng mga pamahalaan sa mga tuntunin ng pagbibigay ng kontrol na impormasyon. Binibigyan ng pagtatasa ang kasapatan ng mga control system at ang bisa ng kanilang mga aktibidad.
Internal audit ay may iba't ibang anyo. Maaari itong maging functional, ibig sabihin, naglalayong suriin ang pagiging produktibo at kahusayan ng ekonomiya. Mayroon ding organisasyonal at teknikal na anyo ng pag-audit. Ito ay ipinahayag sa pangangasiwa ng iba't ibang antas ng pamamahala, pati na rin ang kontrol para sa kanilang teknolohikal o organisasyonal na pagiging posible.
Kadalasan, ginagamit ang internal audit sa sistema ng pagbabangko. Dahil ang mga institusyon ng kredito ay may napakakomplikado at malawak na istraktura, mas madaling suriin ang mga ito sa mga bahagi. Ang praktikal na benepisyo ng isang panloob na pag-audit sa pananalapi ay kadalasang mas malaki kaysa sa isang panlabas. Ang isang malaking kawalan ay ang pangangailangan para sa patuloy na pag-uulit ng pag-audit. Kaya, ang pamamaraan ay dapat isagawa hindi isang beses sa isang taon, ngunit mas madalas. Ang isa pang problema ay ang pagpaplano ng proseso ng pag-audit. Hindi lahat ng organisasyon ay may oras para patuloy na bumuo ng mga plano sa pag-audit.
Panlabas na pag-audit
Ang panlabas na anyo ng economic at financial audit ay mas kumplikado at malawak. Ang pangunahing layunin ng naturang tseke ay magbigay ng tunay, layunin at tumpak na impormasyon tungkol sa entity na ina-audit.
External na pag-audit sa ilalim ng kontratabatayan. Ang gawain ng mga sumusuri sa kalagayang pinansyal ng negosyo ay suriin ang buong organisasyon, at hindi ang ilan sa mga bahagi nito. Ang isang panlabas na pag-audit ay sapilitan. Kinakailangan ng mga organisasyon na ipatupad ito minsan sa isang taon. Ang mga function na ginagawa ng mga auditor ay minsan ay hindi magkakaugnay, at samakatuwid ang resulta ng pag-audit ay maaaring hindi palaging tumpak. Ang lahat ay nakasalalay sa propesyonalismo ng parehong partido at sa pagnanais ng auditor na magsagawa ng kalidad na pangangasiwa.
Nag-iiba ang lalim ng external check. Ito ay tinutukoy ng kontrata, na iginuhit sa yugto ng pagpaplano ng pag-audit. Ang mahalaga, iyon ay, ang mga ipinag-uutos na tuntunin ng kontrata, ay ang pag-verify ng dokumentasyon ng accounting, ang pagkalkula ng badyet ng organisasyon, ang pagtatasa ng halaga ng kita, atbp. Mayroon ding opsyonal, iyon ay, karagdagang pamantayan. Ang na-audit na entity ay sumasang-ayon sa kanila nang maaga sa awtoridad sa pag-audit. Ang mga halimbawa ng opsyonal na kundisyon ay mga aktibidad gaya ng pagtataya, malalim na pagtatasa, payo, kalinisan, at higit pa.
Pre-scheduled audit
Sa wakas, sulit na pag-usapan ang tungkol sa mga yugto ng pagpaplano ng audit. Ang kontrol sa isang enterprise ay hindi mabubuo ng ganoon lang, palaging kailangan ang maingat na paghahanda para sa pag-verify.
Ang unang hakbang sa pagpaplano ng isang pamamaraan ay ang paunang binalak o kontraktwal na aktibidad. Ito ang oras mula sa kalooban ng customer hanggang sa direktang pagtatapos ng kontrata. Nahanap ng customer ang kinakailangang kumpanya ng pag-audit, pagkatapos nito ay tinutukoy niya ang mga tuntunin at anyo ng pag-audit. Ito ay isang napakahalagang hakbang, dahilang malalaking organisasyon ay may kaunting oras at pagkakataon na bigyang-pansin ang mga awtoridad sa regulasyon. Upang maiwasan ang mga problema sa anyo ng mga biglaang pagkabigo, at bilang resulta, pagkaantala sa pag-audit, kinakailangang pag-isipang mabuti ang isang maginhawang petsa para sa pag-verify.
Dapat isaalang-alang na ang isang panlabas na pag-audit, at kung minsan kahit na isang panloob na pag-audit, ay hindi isang dahilan upang ihinto ang pagpapatakbo ng isang negosyo. Pansamantalang mabibigatan lang ang pamamahala ng legal na entity ng mga karagdagang function.
Sa paunang naka-iskedyul na yugto ng pag-aayos ng isang inspeksyon, kailangang ihanda agad ng customer ang lahat ng kinakailangang dokumento. Ang kumpletong listahan ng mga securities na ibibigay sa mga auditor ay maaaring linawin sa mismong kumpanya, kung saan nalalapat ang customer.
Dapat na agad na isipin ng customer ang tungkol sa pagpaplano ng audit at programa sa pag-audit. Ang bagay ay ang programa ay hindi lamang ginawa ng isang control instance. Ang customer mismo ay dapat ding makibahagi sa pag-unlad nito. Kung hindi, maaaring mangyari ang isang bagay na lubhang hindi komportable para sa auditee. Halimbawa, sa panahon ng pag-audit, lumalabas na isang bilang ng mga opsyonal na hakbang ang ipapatupad na ganap na hindi kailangan para sa customer. Upang maiwasan ito, dapat bigyan ng espesyal na pansin ang yugto ng paunang pagpaplano ng organisasyon.
Pagplano sa pag-audit
Ang pag-audit ay dapat na maingat na ihanda. Ginagawa ito sa dalawang yugto: ang una, preplanned, na-dismantle na natin. Susunod ay ang audit planning mismo. Mayroong dalawang yugto dito: pagbuo ng isang kontrata at pagbuo ng isang programa. Minsan ang kontrata ay ang programa. Katuladang koneksyon ng mga dokumento ay katangian para sa pagpapatupad ng panlabas na pag-verify. Sa ibang mga kaso, ang kontrata ay isang gawa na nagsasaad ng mga pangalan, apelyido, termino at paraan ng pagbabayad. Ang programa ay nabuo nang hiwalay.
Ano ang audit contract? Ayon sa batas, ito ay isang opisyal na dokumento na nagpapahiwatig ng mga paraan ng relasyon sa pagitan ng enterprise (customer) at ng audit organization (executor). Dahil ang parehong partido ay mga negosyante, ang kontrata ay iginuhit alinsunod sa mga pamantayan ng batas sibil. Maaaring naglalaman ito ng mahalaga at opsyonal na mga kondisyon. Kapag nagpaplano ng isang panloob na pag-audit, posible na gumuhit ng ilang mga kontrata para sa iba't ibang yugto ng pag-audit. Narito ang ipinahiwatig sa dokumento:
- pangalan ng mga partido, ang kanilang mga detalye sa pakikipag-ugnayan;
- karapatan at obligasyon ng magkabilang panig;
- paksa ng kontrata para sa pagbibigay ng mga serbisyo sa pag-audit;
- mga tuntunin ng serbisyo;
- responsibilidad ng mga partido;
- gastos ng mga serbisyo sa pag-audit.
Sa lugar kung saan sinasabi ang tungkol sa mga kondisyon para sa pagkakaloob ng mga serbisyo, kinakailangang isulat ang tungkol sa kanilang mga tuntunin at yugto, layunin at layunin, gayundin ang mga sanggunian sa batas. Ang talata tungkol sa mga karapatan at obligasyon ay nagpapahiwatig ng impormasyon tungkol sa anyo ng pag-verify, ang antas ng kalayaan ng bawat isa sa mga partido, pag-access sa base ng impormasyon at pagtatapon ng dokumentasyong gumagana.
Pagbabayad para sa mga serbisyo
Isang mahalagang lugar sa yugto ng pagpaplano ng audit ay inookupahan ng item sa pagbabayad para sa mga serbisyong ibinigay. Ayon sa batas, may apat na legal na paraan ng pagbabayad para sa isang audit.
Unang anyoang pagbabayad ay tinatawag na chord. Ito ay hinirang nang maaga at naayos sa kontrata bago magsimula ang pag-audit. Maraming auditor ang arbitraryong tinutukoy ang halaga, depende sa mga kakayahan sa pananalapi ng customer at sa pagiging kumplikado ng karagdagang trabaho.
Ang pagbabayad na nakabatay sa oras ay laganap sa market ng serbisyo ngayon. Ang kontratista na kinakatawan ng organisasyon ng pag-audit ay hindi sinasabi ang halaga ng trabaho nang maaga. Ang presyo ay malalaman lamang pagkatapos makumpleto ang trabaho. Hindi ito ang pinaka-maginhawang paraan ng pagbabayad, dahil mahirap para sa customer na mahulaan kung anong presyo ang maasahan niya. Ang lahat ay magdedepende sa oras at pagiging kumplikado ng gawaing ginagawa.
Ang susunod na uri ng pagbabayad ay tinatawag na piecework. Ang pagkalkula ng presyo ng isang operasyon ay tinutukoy ng mga accountant ng customer at direkta ng kontratista. Ang pagbabayad ng piraso ng trabaho para sa mga serbisyo ay ang pinaka-maginhawa sa mga ipinakita, dahil ang anyo at presyo nito ay maaaring kalkulahin nang maaga. Habang umuusad ang order, maaaring humiling ng karagdagang trabaho ang na-audit na entity.
Ang
Mix payment, ang huling posibleng form, ay kumbinasyon ng lahat ng paraan ng pagbabayad na nakalista sa itaas. Maginhawang gamitin ang paraan ng pagbabayad na ito sa malaki at kumplikadong mga negosyo. Ang iba't ibang mga punto ay isinasaalang-alang. Ito, halimbawa, ay ang solvency sa pananalapi ng customer, ang mga napiling anyo ng mga serbisyo, o ang kabuuang bilang ng mga financial statement.
Ang pagpaplano ng pag-audit sa gayon ay isang mas hinihinging pamamaraan kaysa sa pag-audit mismo. Kung bibigyan ng priyoridad ang kontratista sa pagpapatupad ng pag-audit sa pananalapi at ekonomiya, kung gayon ang customer lamang ang dapat na kasangkot sa pagpaplano.
Mga Yugtomga pagsusuri
Pagkatapos na isaalang-alang ang mga pamantayan sa pagpaplano ng pag-audit, dapat nating pag-usapan ang tungkol sa mismong pamamaraan ng pag-audit sa pananalapi at pang-ekonomiya. Pagkatapos ng pagpaplano, ang mga auditor ay ibinahagi sa mga departamento at magsimulang magtrabaho. Ang bawat taong nagpapatupad ng tseke ay kumikilos ayon sa isang espesyal na talatanungan na inihanda nang maaga. Ang questionnaire ay isang uri ng methodological manual, na naglalaman ng ebidensyang natanggap mula sa customer. Ang impormasyon mula sa manwal ay na-verify gamit ang totoong data. Kung may nakitang kontradiksyon, kailangang maging alerto ang mga auditor. Lahat ng problema sa organisasyon at functional ay itatala sa isang espesyal na protocol.
Ang lalim ng pag-audit ay depende sa anyo ng pag-audit. Kung panlabas ang pag-verify, kakaunti ang mga gaganap. Hindi na siguro nila kailangang maghiwalay. Mabilis nilang ihahambing ang totoong estado ng negosyo sa data ng palatanungan, pagkatapos ay aalis sila sa organisasyon. Kung ang pag-audit ay panloob, kung gayon ang lahat ay magiging mas seryoso. Ang mga performer ay hahatiin sa ilang grupo, pagkatapos nito ay magsisimula sila ng masusing pangangasiwa sa production, organizational o functional area.
Ang pagsasara ng audit ay pareho sa lahat ng nakalistang paraan ng pag-verify. Ang isang protocol ay iginuhit, na nagpapahiwatig ng mga kahinaan ng organisasyon, iba't ibang mga hindi pagkakapare-pareho, mga problema, pagbabanta, atbp. Ang customer ay nakikilala ang listahan at nagsasagawa upang iwasto ang lahat ng mga paghihirap sa malapit na hinaharap. Bilang resulta, may inilabas na dokumento sa mga resulta ng pag-audit.
