Sa pagsasagawa, may mga sitwasyon kapag ang mga mamamayan ay humiram ng pera mula sa mga organisasyon sa pamamagitan ng pagtatapos ng mga kasunduan sa pautang. Kapag kinakalkula ang personal na buwis sa kita, kasama nito ang hitsura ng kita mula sa nanghihiram sa anyo ng mga porsyento ng mga materyal na benepisyo. Ang ahente ng buwis dito ay ang organisasyong naglabas ng naturang pautang. Sa aming artikulo, isasaalang-alang namin kung ano ito, ang materyal na benepisyo, pati na rin ang mga tampok ng kategorya. Bilang karagdagan, susuriin namin ang mga dahilan ng paglitaw nito at ang pamamaraan para sa pagbubuwis.
Civil Law Framework para sa Loan
Ang mga relasyon sa pautang, bilang panuntunan, ay pormal na ginagawa sa pamamagitan ng isang kasunduan sa pautang, ayon sa kung saan ang nagpapahiram (unang partido) ay naglilipat ng pera o iba pang mga bagay na naiiba sa mga generic na katangian sa pagmamay-ari ng nanghihiram (pangalawang partido). Bilang kapalit, pananagutan ng nanghihiramibalik sa nagpapahiram ang parehong halaga ng utang (ang halaga ng pera) o isang katumbas na halaga ng iba pang mga bagay na natanggap niya, ng parehong kalidad at uri. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa talata 1 ng Art. 807 ng Civil Code ng Russian Federation. Dapat itong idagdag na ang mga halaga ng currency at foreign currency ay maaari ding maging object ng isang loan agreement sa Russian Federation.
Ang kontrata ay itinuturing na wasto mula sa sandali ng paglipat ng pera o iba pang mga item. Ayon sa talata 1 ng Art. 808 ng Civil Code ng Russian Federation, ang kasunduang ito sa pagitan ng mga mamamayan ay dapat tapusin sa pagsulat kung ang halaga nito ay hindi bababa sa 10 beses ang minimum na sahod na itinatag ng batas. Kung ang nagpapahiram ay isang organisasyon, ang kontrata ay eksklusibong tinatapos sa pagsulat, anuman ang halaga.
Receipt of interest
Isaalang-alang ang materyal na benepisyo ng mga pautang. Mahalagang tandaan na ang tagapagpahiram ay may karapatang tumanggap ng direkta mula sa nanghihiram ng interes sa halaga ng utang sa paraan at halagang itinakda ng kasunduan, maliban kung ang ibang mga patakaran ay itinatadhana ng kasunduan sa pautang o ng batas na ipinatutupad sa ang bansa. Kung walang kondisyon sa kasunduan tungkol sa halaga ng interes, ang kanilang halaga ay ipinahayag ng kasalukuyang rate sa lokasyon ng nagpapahiram. Kapag ito ay isang legal na entity, pag-uusapan natin ang lokasyon nito, kung saan ang kasalukuyang tiyak na rate ng interes ng bangko (sa madaling salita, ang rate ng refinancing), bukod dito, sa oras na binabayaran ng nanghihiram ang halaga ng utang o ang partikular na bahagi nito sa ilalim talata 1 ng Art. 809 ng Civil Code ng Russian Federation.
Ayon sa talata 4 ng Art. 809 ng Civil Code ng Russian Federation sa pagbabalikang halaga ng utang, na ibinibigay sa interes sa ilalim ng talata 2 ng Art. 810 ng Civil Code ng Russian Federation, ang nagpapahiram ay may karapatang tumanggap mula sa nanghihiram nang mas maaga sa iskedyul ng interes sa ilalim ng kasunduan sa pautang, na naipon nang kasama hanggang sa araw na ang halaga ng pera ay ibinalik nang buo o bahagi.
Sa bisa ng Art. 210 ng Tax Code na may bisa sa teritoryo ng Russian Federation, kapag kinikilala ang base ng buwis para sa personal na buwis sa kita, ang kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa personal na buwis sa kita ay isinasaalang-alang din. Kapansin-pansin na ang isang mamamayan ay maaaring makatanggap ng mga materyal na benepisyo sa tatlong kaso. Kabilang sa mga ito:
- Materyal na benepisyo mula sa pagtitipid ng interes. Lumilitaw ito sa kaso ng paggamit ng utang na hiniram na pera na natanggap mula sa mga indibidwal na negosyante o organisasyon. Ang pagbubukod sa kasong ito ay ang mga transaksyon sa mga credit card sa panahon ng walang interes, na itinatag sa kasunduan tungkol sa pagbibigay ng mga credit card.
- Materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa pagbili ng mga komersyal na produkto (serbisyo, serbisyo) mula sa mga mamamayan, indibidwal na negosyante o organisasyon sa ilalim ng kasunduan sa batas sibil. Ang isang kinakailangan dito ay ang kanilang pagtitiwala sa isa't isa sa isang indibidwal.
- Kita sa anyo ng mga materyal na benepisyo mula sa pagkuha ng mga securities.
Benepisyo dahil sa pagtitipid ng interes
Isaalang-alang ang materyal na benepisyo ng isang walang interes na pautang. Kaya, kung ang pera ay natanggap alinsunod sa kasunduan ng naturang pautang, ang nanghihiram ay may pagkakataon na makatipid sa mga pagbabayad ng interes. Nangangahulugan ito na tumatanggap siya ng kita, kung saan, ayon sa mga patakaran na ibinigay ng batas sa buwis, ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan. Ito ay nagkakahalaga ng pagpuna na ang materyal na benepisyo mula sa isang walang interes na pautang ay lilitaw din kapag ang mga tuntunin ng kasunduan o ang kasunduan sa pautang ay nangangailangan ng pagbabayad ng interes, ngunit ang kanilang halaga ay mas mababa sa 9% (ayon sa foreign currency loan). Ang halagang ito ay maaari ding 3/4 ng refinancing rate. Bank of Russia, na nakatakda sa petsa ng pagtanggap ng hiniram na pera (ayon sa ruble loan).
May mga exception kahit saan
Ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay ang materyal na benepisyo na natanggap mula sa pagtitipid sa interes nang direkta para sa paggamit ng hiniram na pera na aktwal na ginugol ng nagbabayad ng buwis sa pagkuha o pagtatayo ng isang residential na apartment, bahay, silid o mga bahagi ng mga ito sa teritoryo ng Russian Federation. Mula sa Art. 224 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumusunod: kung ang nagbabayad ng buwis ay naidokumento ang paggamit ng mga hiniram na pondo para sa pagbili ng pabahay, ang buwis sa personal na kita. ang mga taong nakikinabang mula sa pagtitipid ng interes ay pinipigilan sa rate na 13%. Sa ibang mga sitwasyon, sa madaling salita, kung ang mga dokumento ay nawawala, ang rate ay magiging 35%.
Ang pamamaraang ito ay pangunahing nalalapat sa mga kita na iyon sa anyo ng isang materyal na benepisyo na natanggap pagkatapos ng 2005-01-01 (liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 2006-16-06). Anong uri ng dokumentasyon ang ginagawa ng nagbabayad ng buwis upang kumpirmahin ang nilalayon na layunin ng hiniram na pera ay hindi ipinahiwatig sa Tax Code na may bisa sa teritoryo ng Russian Federation. Alinsunod sa opinyon ng mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi, ang uri ng mga papeles na nagpapatunay sa layunin ng pautang para sa pagkuha ng mga residential na lugar ay depende sa paraan at paraan ng pagbabayad para sa mga real estate object na nakuha (liham mula sa2007-02-04).
Pamamaraan sa pagbubuwis
Alinsunod sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 226 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang kumpanya ng Russia ay nagbigay ng pautang sa sarili nitong empleyado at sa parehong oras ay nakatanggap siya ng isang materyal na benepisyo sa rate ng interes, kung gayon ang istraktura ng pagpapautang ay nagsasagawa upang kalkulahin ang halaga ng personal na buwis sa kita, at pagkatapos ay pigilan ito mula sa kita ng empleyado at ilipat ito sa badyet ng estado. Dapat tandaan na kinakailangang pigilin ang buwis sa gastos ng anumang pera na naipon ng kumpanya sa empleyado nito. Bilang isang tuntunin, ito ay ginagawa kapag sila ay binayaran pagkatapos ng katotohanan. Ang buwis ay maaari ding pigilin mula sa pera ng nagbabayad ng buwis, na binabayaran ayon sa kanyang mga tagubilin sa mga ikatlong partido. Dapat tandaan na ang halaga ng buwis na maaaring pigilan ng kumpanya, sa anumang pagkakataon ay dapat na higit sa 50 porsiyento ng halaga ng pagbabayad. Napansin ng mga empleyado ng departamento ng pananalapi na ang ahente ng buwis ay hindi nangangailangan ng isang espesyal na kapangyarihan ng abogado mula sa empleyado upang maisagawa ang kanyang mga tungkulin.
Minsan nangyayari na ang ahente ng buwis ay hindi makapagpigil ng buwis sa personal na kita. mga tao mula sa nanghihiram para sa isang napakasimpleng dahilan: ang empleyado ay hindi tumatanggap ng kita mula sa ahente para sa mga buwis at bayad. Sa kasong ito, ang huli ay nagsasagawa na mag-ulat nang nakasulat sa awtoridad sa buwis sa lugar ng sarili nitong impormasyon sa pagpaparehistro tungkol sa kawalan ng kakayahang pigilan ang pagbabayad ng buwis at paglilipat ng data sa halaga ng utang na nauugnay sa nagbabayad ng buwis (ayon sa talata 5 ng artikulo 226 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mga Umuusbong na Benepisyo
Ang petsa ng pagkakaroon ng materyal na benepisyo ay ang petsa ng pagbabayad ng interes ayon sa loan agreement o loan agreement. Halimbawa, alinsunod sa mga patakaran ng kontrata, ang empleyado ay nagsasagawa na magbayad ng interes bawat buwan nang hindi lalampas sa ikalabinlimang araw. Kaya, ang materyal na benepisyo sa isang walang interes na pautang ay lilitaw sa parehong mga petsa bawat buwan. Ang kasunduan ay maaaring magbigay para sa pagbabayad ng interes nang sabay-sabay sa pagbabalik ng halaga ng utang. Sa kasong ito, ang halaga ng benepisyo sa ilalim ng kasunduan sa pautang ay ipinahayag nang isang beses lamang, bilang panuntunan, sa pagtatapos ng panahon ng kasunduan. Kung ang utang ay hindi ibinalik sa kasalukuyang taon, at ang kaukulang interes ay hindi binayaran, ang pagkalkula ng benepisyo ng materyal na plano ay isasagawa sa katapusan ng taon, sa madaling salita, sa Disyembre 31. Kung ang kumpanya ay nag-isyu ng walang interes na pautang, kung gayon ang petsa na natanggap ng nanghihiram ang kita sa anyo ng materyal na benepisyo ay ang petsa na ibinalik ang hiniram na pera (ayon sa liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 2007-02-04.
Pagtukoy sa base ng buwis
Nararapat tandaan na ang personal na buwis sa kita sa materyal na benepisyo mula sa isang pautang ay maaaring tukuyin bilang ang labis sa halaga ng porsyento para sa paggamit ng mga pondong kinuha sa kredito, na kinakalkula bilang 3/4 ng kasalukuyang rate ng refinancing, higit sa halaga ng porsyento, na kinakalkula batay sa mga tuntunin ng kasunduan. Ang pagkalkula ay gumagamit ng refinancing rate na tinutukoy ng Bank of Russia kaagad sa petsa ng pagtanggap ng hiniram na pera. Kasabay nito, hindi mahalaga kung nagbago ito sa panahon ng paggamit ng perang ito o hindi.
Pagkalkula batay sakasalukuyang refinancing rate
Susunod, ipinapayong kalkulahin ang halaga ng interes para sa paggamit ng hiniram na pera, batay sa kasalukuyang rate ng refinancing, at pagkatapos - mula sa rate ng interes na itinatag ng kasunduan sa pautang. Ang pagkalkula ay ginawa alinsunod sa formula: SUM=SUM x 3/4 ng refinancing rate. x K: 365 (366) araw, % ng mga araw, kung saan ang SUM ay ang halaga ng utang; K - ang bilang ng mga araw ng paggamit ng loan.
Nararapat tandaan na sa pangalawang sitwasyon, sa halip na rate ng refinancing, wala nang hihigit pa sa halaga ng interes ang kinukuha alinsunod sa kontrata. Upang makuha ang huling resulta, ibawas ang pangalawang halaga mula sa unang halaga at i-multiply sa 35%.
Ang batayan ng buwis sa mga tuntunin ng mga materyal na benepisyo mula sa pagtitipid sa interes sa mga kredito (mga pautang) sa pera ng isang dayuhang estado ay dapat matukoy bilang ang labis sa halaga ng interes para sa paggamit ng hiniram na pera, na kinakalkula batay sa ng rate na 9 porsiyento bawat taon, sa halaga ng porsyento, na kinakalkula batay sa mula sa mga tuntunin ng kasunduan. Ang algorithm ng pagkalkula ay kapareho ng sa kaso ng mga pautang sa ruble.
Upang makalkula ang materyal na benepisyo, dapat mong tukuyin ang bilang ng mga araw na ginamit ang loan. Ang petsa ng pagsisimula ay ang araw na ibinigay ang utang, at ang petsa ng pagtatapos ay ang araw na nauuna sa araw na binayaran ang utang. Kung ang mga pondo ay hindi ibinalik sa kasalukuyang taon, ngunit ang interes ay binabayaran alinsunod sa mga kondisyon, ang petsa ng pagtatapos ay ang huling araw ng pag-iipon ng interes. Kung ang loan ay ibinigay sa kasalukuyang taon at nagawa na sa parehong taon ng kalendaryopagkalkula ng mga benepisyo ng materyal na plano, kung gayon ang petsa ng pagsisimula ay ang araw na kasunod ng huling araw na kasama sa nakaraang pagkalkula ng banig. mga benepisyo.
Pag-isipan natin ang isang halimbawa
Kaya, kumuha tayo ng halimbawa. Ipagpalagay, noong Hulyo 1, 2007, ang isang kumpanya ay nagbigay ng pautang sa isa sa mga empleyado nito na may panahon ng pagbabayad noong Pebrero 1, 2008. Alinsunod sa mga tuntunin ng kasalukuyang kontrata, ang nanghihiram ay nangakong magbayad ng interes sa dalawang yugto: sa Oktubre 1, 2007, at gayundin sa petsa ng pagbabayad ng utang. Sa kasong ito, ang pagkalkula ng mga materyal na benepisyo ay ipinatupad nang isang beses. Ang mga hiniram na pondo ay ginagamit ng nagbabayad ng buwis sa loob ng 122 araw, iyon ay, mula sa petsa ng paglabas ng utang (Hulyo 1, 2007) hanggang sa araw na huling kinakalkula ang interes (sa madaling salita, Setyembre 30, 2007).
Sa 2008, isang beses lang din kakalkulahin ang benepisyo. Gagamitin ng nagbabayad ng buwis ang mga hiniram na pondo sa loob ng 123 araw: mula sa araw pagkatapos ng huling araw na kasama sa nakaraang pagkalkula ng mga benepisyo (sa madaling salita, Oktubre 1, 2007), hanggang sa araw bago ang araw na ibinalik ang utang (Enero 31, 2008).
Kung ang isang pautang na walang interes ay inisyu sa isang partikular na taon, ang simula ng paggamit nito ay tumutugma sa petsa ng direktang pagpapalabas. Ang katapusan ng panahon sa kasong ito ay nahuhulog sa huling araw ng taon alinsunod sa kalendaryo. Ipagpalagay na ang isang walang interes na pautang ay inisyu sa mga nakaraang taon. Sa ilalim ng gayong mga pangyayari, ang petsa ng pagsisimula ay pareho sa araw kasunod ng huling araw na kasama sa pagkalkula ng benepisyo ng materyal na plano sa nakaraang panahon, atang petsa ng pagbabayad ng utang ay kinikilala bilang pinal.
Makinabang sa pagbili sa Bangko Sentral
Ang mga indibidwal (mamamayan) ay may pagkakataong makakuha ng pagmamay-ari ng ilang partikular na securities sa iba't ibang paraan, gayunpaman, ang mga materyal na benepisyo ay nagaganap lamang kapag natanggap ang mga ito nang walang bayad o binili sa mga presyong mas mababa sa presyo ng merkado. Ito ay nagkakahalaga ng paggunita na alinsunod sa kasalukuyang mga probisyon ng Pederal na Batas, na ipinapatupad noong Abril 22, 1996, na pinamagatang "Sa merkado ng mga mahalagang papel", ang mga inisyu na mga mahalagang papel ay pinapayagang magpalipat-lipat sa organisadong pamilihan ng mga mahalagang papel. Kabilang sa mga ito ang mga stock, corporate at government bond, gayundin ang mga savings at deposit certificate.
Huling bahagi
Kaya, ganap naming isinaalang-alang ang kategorya ng materyal na benepisyo, sinuri ang konsepto, kahulugan, sanhi, tampok at pamamaraan para sa pagbubuwis. Bilang karagdagan, gumawa kami ng isang pagkalkula, ipinakita ang lahat sa isang tiyak na halimbawa. Sa konklusyon, dapat tandaan na ang mga pagbabayad alinsunod sa mga kasunduan sa paggawa, copyright, at batas sibil, na ang paksa ay ang pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho, ay itinuturing na layunin ng pagbubuwis ng isang buwis ng isang uri ng lipunan. Ang materyal na benepisyo ay hindi nalalapat sa mga naturang pagbabayad, samakatuwid, hindi ito makikilala bilang isang bagay na napapailalim sa UST (ayon sa sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 2007-02-04).
