Ang mga buwis ay ang pinakalumang institusyong pampinansyal. Bumangon sila kasabay ng paglitaw ng estado. Sa pag-unlad nito, binago ng buwis ang anyo at nilalaman nito nang maraming beses. Ilalarawan nang detalyado ng aming materyal ang konsepto, paksa at pinagmumulan ng batas sa buwis sa Russia.
Batas sa buwis: pangkalahatang katangian
Anumang legal na sangay sa Russia ay isang hanay ng ilang partikular na pamantayan na kumokontrol sa mga ugnayang panlipunan. Ang sangay ng batas sa buwis ay walang pagbubukod. Kinokontrol nito ang mga ugnayang panlipunan na may kaugnayan sa edukasyon at pangongolekta ng mga buwis sa sistema ng badyet.
Ang sistema ng pagbubuwis ay isa sa mga sangay ng batas sa pananalapi. Gayunpaman, hindi ito lumalabas bilang isang hiwalay na institusyong pang-ekonomiya at ligal. Ang tanong ng independiyenteng katangian ng batas sa buwis ay itinaas noong 1998, nang magpasya ang mga mambabatas na lumikha ng Tax Code ng Russian Federation.
Ang legal na saklaw na isinasaalang-alang, na binubuo pa rin hanggang ngayon, ay tinatawagan upang gumanap ng isang mahalagang papel sa sosyo-ekonomikong pagbabago ng sistema, sa pag-unladproduksyon at tiyakin ang kalagayang pinansyal ng bansa. Kasabay nito, ang mga pinagmumulan ng batas sa buwis ay nakakaapekto sa administratibo, sibil, kriminal at iba pang legal na larangan.
Kaya, ang itinuturing na legal na sangay ay maaaring pag-aralan bilang pinakamahalagang bahagi ng sistema ng estado at bilang isang hiwalay na disiplinang siyentipiko. Sa parehong mga kaso, ang sistema ng mga mapagkukunan ng batas sa buwis ng Russian Federation ay may mahalagang papel. Sa kanilang batayan, nabuo ang paksa, pamamaraan at istruktura ng industriyang legal sa buwis.
Paksa at Paraan
Ang paksa, pinagmumulan at pamamaraan ng batas sa buwis ay itinatakda ng mga legal na iskolar. Mayroong maraming mga bersyon tungkol dito o sa elementong iyon ng legal na industriya. Sinasabi ng isa sa mga laganap na bersyon tungkol sa paksa ng batas sa buwis na ito ay isang hanay ng magkakatulad na ari-arian at mga nauugnay na personal na hindi ari-arian na panlipunang relasyon.
Kabilang sa lugar ng regulasyon sa buwis ang mga sumusunod na ugnayan:
- apela laban sa mga dokumento ng mga awtoridad sa buwis, gayundin ang hindi pagkilos o pagkilos ng mga opisyal;
- pagtatakda at pagpapataw ng mga bayarin at buwis;
- may pananagutan sa paggawa ng mga pagkakasala sa pananalapi;
- proteksyon ng mga interes ng mga legal na karapatan ng lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis;
- pagpapatupad ng kontrol sa buwis sa pagsunod sa batas;
- pagtupad ng mga indibidwal sa kanilang mga tungkulin at obligasyon sa buwis.
Ang pamamaraan ng itinuturing na legal na industriya ay nahahati sa dalawang pangkat: kailangan atdispositive. Ang imperative group ay isang sistema ng mga awtoritatibong reseta. Ito ay isang paraan ng legal na impluwensya, kung saan ang estado ay nakapag-iisa na bumubuo ng mga pamamaraan para sa pagpapakilala at pagbabayad ng mga buwis. Literal na pinipilit ang mga tao na sumunod sa mga utos ng gobyerno.
Ang dispositive na pangkat ng mga pamamaraan ay nauugnay sa mga rekomendasyon at pag-apruba. Sa batas sa buwis, bihira silang ginagamit. Ang pagpapakita ng mga dispositive na pamamaraan ay posible sa konsultasyon sa mga kinatawan ng mga awtoridad sa pananalapi, pagtukoy sa mga paksa ng hurisdiksyon, atbp.
System of sources of tax law
Ang legal na pinagmulan ay ang panlabas na anyo ng pagpapahayag ng ilang partikular na panuntunan at pundasyon. Ang mga legal na aksyon ng kapangyarihan ng estado, na naglalaman ng ilang partikular na panuntunan sa industriya ng legal na buwis, ay isang hanay ng mga pinagmumulan ng batas sa buwis ng Russian Federation.
Lahat ng mga regulasyon ay inuri sa ilang grupo. Narito ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight:
- internasyonal na mga kasunduan sa Russia;
- Ang Konstitusyon at ang Russian Tax Code;
- federal na batas;
- mga panrehiyong batas at gawain ng mga lokal na pamahalaan.
Ang tax code ay ang pinakamahalagang normative source ng itinuturing na sangay ng batas. Ito ay binuo mula sa isang bilang ng mga pederal na batas. Sa kasong ito, ang lahat ng nakalistang pinagmumulan ng batas sa buwis ay may parehong halaga. Ang mga ito ay isang mahalagang bahagi ng paggawa ng batas sa pananalapi, at isa ring anyo ng pagkakaroon ng mga panuntunan sa buwis, iyon ay, ang kanilang panlabas na pagpapahayag.
Lahat ng pinagmulanAng batas sa buwis ay pormal na tinukoy, obligado at legal. Nakabatay ang mga ito sa prinsipyo ng paghihiwalay ng mga kapangyarihan at nakabatay sa pederal na katangian ng estado ng Russia.
International Sources of Tax Law
Ang sistemang legal ng Russia ay ganap na umaasa sa mga internasyonal na pamantayan at regulasyon. Ito ay nakasaad sa Artikulo 15 ng pambansang Saligang Batas. Ang anumang legal na sangay ay nakabatay sa mga internasyonal na regulasyon, at higit pa rito ay hindi dapat sumalungat sa mga ito. Nalalapat din ang panuntunang ito sa saklaw ng buwis.
Kabilang sa modernong internasyonal na batas ang mga sumusunod na grupo ng mga kasunduan sa pagbubuwis:
- espesyal na double tax treaty;
- kasunduan sa mutual assistance at pagtutulungan sa pagpapatupad ng mga batas sa buwis.
Hiwalay, sulit na i-highlight ang 1977 Model Convention ng Economic Cooperation Organization. Ipinapaliwanag ng dokumentong ito kung paano ayusin ang pinakamainam na sistema ng pagbubuwis.
Noong Disyembre 2, 1994, niratipikahan ng Pamahalaang Ruso ang Dekreto "Sa Pagtatapos ng mga Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at mga Pamahalaan ng mga Banyagang Estado sa Pakikipagtulungan at Pagpapalitan ng Impormasyon sa Sphere of Financial Legislation". Ilang katulad na kasunduan ang natapos sa iba't ibang estado - halimbawa, sa Uzbekistan (1995), Moldova (1996) at ilang iba pang bansa.
Lahat ng mga kasunduan sa itaas ay kasama sa sistema ng mga aksyon ng internasyonal na batas bilang mga mapagkukunanbatas sa buwis. Sa kanilang batayan, itinatayo ang domestic legal system.
Tax Code ng Russian Federation
Nakipag-usap sa mga pangunahing internasyonal na pinagmumulan ng batas sa buwis, kinakailangang bigyang-pansin ang pangunahing gawaing lokal - ang Russian Tax Code. Tinutukoy ng batas ang legal na balangkas para sa pag-regulate ng lahat ng yugto ng mga relasyon sa buwis.
Narito ang inaayos niya:
- Kompletong listahan ng mga bayarin at buwis na ipinapataw sa teritoryo ng Russia. Mga prinsipyo para sa pagtatatag, pagpapakilala at pagwawakas ng ilang uri at anyo ng mga bayarin sa mga rehiyon ng Russian Federation.
- Ang batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyon sa buwis.
- Ang pamamaraan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis, mga uri ng pag-audit ng buwis, ang tagal ng kanilang pagpapatupad at dalas, pagpaparehistro ng mga resulta ng mga pag-audit.
- Mga pangunahing probisyon sa pananagutan para sa mga krimen sa buwis.
Ang Kodigo mismo bilang pinagmumulan ng batas sa buwis ng Russia ay binubuo ng dalawang bahagi. Ang mga pangkalahatang probisyon, katulad ng mga konsepto at tuntunin, ay itinatag sa unang bahagi ng batas. Ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad, pati na rin ang mga uri ng mga rehimen ng buwis, ay itinatag sa ikalawang bahagi ng Kodigo.
Sistema ng batas sa buwis
Ang batas sa pananalapi ay kinabibilangan ng maraming sangay, isa sa mga ito ay tinatawag na batas sa buwis. Ito ay isang independiyenteng sistemang legal, na binubuo ng magkakasunod na matatagpuan at magkakaugnay na mga pamantayan at tuntunin. Ang sistema ay pinagsama ng mga karaniwang layunin, layunin, prinsipyo at pamamaraan. Ang pagkakagawa nitodahil hindi lamang sa istruktura ng batas sa buwis, kundi pati na rin sa mga pangangailangan ng pang-ekonomiyang kasanayan.
Ang batas sa buwis ay isang kumbinasyon ng mga panuntunang nabuo at pinoprotektahan ng estado. Kasabay nito, ang lahat ng pamantayan ay magkakaugnay at magkakaugnay, kaya naman nabuo ang isang integral system na may partikular na panloob na nilalaman.
Ang sistema ng batas sa buwis ay may mga tampok tulad ng pagkakaisa, pakikipag-ugnayan, pagkakaiba at kakayahang hatiin, pagpapatupad ng pamamaraan, pagiging objectivity at materyal na kondisyon.
Ang batas sa buwis ay nahahati sa dalawang bahagi - basic at espesyal. Ang pangkalahatang bahagi ay naglalaman ng mga pamantayan na nagtatatag ng mga pangunahing prinsipyo, legal na anyo at paraan ng pagsasaayos ng mga relasyon sa buwis.
Ang mga pamantayan ng espesyal na bahagi ay kumokontrol nang detalyado sa ilang uri ng mga buwis at bayarin, ang pamamaraan para sa kanilang pagkalkula at pagbabayad. Ang mga espesyal na rehimen sa buwis ay nakikilala rin dito - mga partikular na industriya kung saan nagpapatakbo ang pagbubuwis.
Batas sa buwis sa domestic legal system
Para sa mas mahusay na pag-unawa sa kung ano mismo ang papel na ginagampanan ng batas sa buwis sa legal na sistema ng Russia, kinakailangang bigyang-pansin ang kaugnayan nito sa iba pang mga legal na lugar.
Ang mga mapagkukunan ng batas sa buwis ng Russia ay batay sa mga tuntunin at prinsipyo ng konstitusyon. Ito ay nagpapahiwatig ng isang direktang kaugnayan sa pagitan ng mga sistema ng pananalapi at konstitusyonal. Ang mga pamantayan ng Konstitusyon ay nagtatatag ng unibersal na obligasyon na magbayad ng legal na itinatag na mga bayarin at buwis (Artikulo 57). Narito ito ay ibinigayisang espesyal na sistema ng mga garantiya na nagbibigay ng kompromiso sa pagitan ng pagsunod sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at mga pampublikong interes sa pananalapi.
Ang pangunahing pinagmumulan ng batas sa buwis, ang Kodigo sa Buwis, ay ang pangunahing gawain sa sistema ng sistemang legal sa pananalapi. Ang kaugnayan sa pagitan ng buwis at batas sa pananalapi ay napatunayan din ng hindi kumpletong pagkakaisa ng mga hangganan ng legal na regulasyon ng parehong mga legal na sistema. Ang patakaran sa pananalapi ay bahagi ng patakaran sa pananalapi, na may priyoridad kaysa sa una.
Ang batas sa buwis ay malapit na nauugnay sa sibil na sistema ng mga relasyon. Ito ay malinaw na ang anumang mga buwis ay itinatag sa pribadong pag-aari o mga kaugnay na phenomena. Ang anumang ari-arian ay napapailalim sa regulasyon ng batas sibil.
Sa wakas, ang sangay ng batas na isinasaalang-alang ay konektado sa mga kriminal at administratibong legal na sangay. Ito ay pinatutunayan ng mahalagang bahagi ng batas sa buwis. Para sa pagtanggi na tuparin ang mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis, ang isang mamamayan ay maaaring managot - administratibo o kriminal.
Ano ang buwis?
Ang pagkakaroon ng pakikitungo sa istraktura, konsepto at sistema ng mga mapagkukunan ng batas sa buwis ng Russian Federation, kinakailangan upang makilala ang pangunahing elemento ng itinuturing na legal na sangay - buwis. Ang buwis ay karaniwang obligado, indibidwal na walang bayad na pagbabayad. Sinisingil ito sa isang organisasyon o mga mamamayan upang makapagbigay ng pang-ekonomiyang suporta para sa mga aktibidad ng estado.
Mga pinagmumulan ng batas sa buwis ng Russian Federationayusin ang apat na pangunahing katangian ng anumang buwis. Bawat isa sa kanila ay binibigyan ng katangian.
Ang unang feature ay tinatawag na mandatory. Ang pagbabayad ng buwis ay isang obligasyon sa konstitusyon, hindi isang kilos ng kawanggawa. Hindi kayang tumanggi ang nagbabayad ng buwis na tuparin ang kanyang mga obligasyon.
Ang indibidwal na walang bayad na kalikasan ay ang pangalawang tampok. Ang estado ay hindi obligado na gumawa ng kapalit na mga aksyon pabor sa mga nagbabayad ng buwis. Iniipon lamang nito ang natanggap na pananalapi at ginagamit ang mga ito para sa kapakinabangan ng populasyon.
Ang ikatlong tanda ay ang monetary character. Ang pangangailangang magbayad ng mga buwis sa cash, at hindi sa uri, ay pinatutunayan ng lahat ng uri ng pinagmumulan ng batas sa buwis.
Ang huling sign ay tinatawag na pampublikong hindi target. Ang pagbabayad ng buwis ay isang walang kondisyong katangian ng estado, kung wala ito ay mawawala na lang. Ang mga bayarin at buwis ang bumubuo sa karamihan ng mga pinagmumulan ng kita ng kapangyarihan.
Prosesyon ng buwis
Ang bayad na ipinapataw ng sentral o rehiyonal na awtoridad mula sa mga indibidwal at legal na entity ay tinatawag na pagbubuwis. Paano i-interpret ang konseptong ito?
Ang mga pinagmumulan ng batas sa buwis ng Russian Federation ay nagsasalita ng limang mga function ng ipinakita na pamamaraan:
- fiscal function - nauugnay sa koleksyon at akumulasyon ng mga natanggap na pananalapi;
- distributive - inililipat ng pamahalaan ang pananalapi sa iba't ibang awtoridad at pampublikong lugar;
- regulating - pinapamahalaan ng estado ang pagbubuwis;
- control - tumatagal ang kapangyarihanmga hakbang upang protektahan ang umiiral na kaayusan sa pananalapi;
- nagpapasigla - ang patakaran sa buwis ay na-optimize dahil sa panlabas na pang-ekonomiyang salik na nakasaad sa mga pinagmumulan ng batas sa buwis.
Ang konsepto at mga uri ng pagbubuwis ay nakasaad din sa batas. Kaya, ang anyo ng pamamaraan na isinasaalang-alang ay nakasalalay sa mga elemento nito: ang base ng buwis, ang panahon, ang rate, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, pati na rin ang panahon ng pagbabayad. Kaya, ang pagbubuwis ay maaaring hindi direkta at direkta, kita at sektoral.
Mga Prinsipyo ng pagbubuwis
Upang matukoy ang mga prinsipyo ng pagbubuwis, dapat sumangguni sa Tax Code ng Russian Federation - ang pangunahing pinagmumulan ng batas sa buwis. Ang konsepto ng pagbubuwis, ayon sa Artikulo 16 ng Batas, ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo:
- pagkakaisa ng sistema ng mga bayarin at buwis;
- katiyakan at katatagan ng system;
- tatlong antas na pagbuo ng sistema ng buwis sa Russia (pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga pederal at rehiyonal na awtoridad, pati na rin ang lokal na sariling pamahalaan).
Ang batas ay hindi nagtataglay ng mga prinsipyo gaya ng pagiging epektibo ng neutralidad ng mga bayarin, kadaliang kumilos at pagkalastiko, ang pinakamainam na sistema at ang pagkakapantay-pantay (harmonization) ng mga interes ng estado at mga nagbabayad ng buwis.
Legislative specification ng mga prinsipyo ay naglalayong isulong ang kanilang malawakang aplikasyon sa pagsasanay.
